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  稅安籌認為,企業分立的稅收策略主要是利用分拆手段,有效地改變企業組織形式,降低企業整體稅負。企業分立的稅收策略一般應用于以下方面:
  一是企業分立為多個納稅主體,可以形成有關聯關系的企業群,實施集團化管理和系統化;
  企業分立的合理避稅策略分析
  二是企業分立可以將兼營或混合銷售中的低稅率業務或零稅率業務獨立出來,單獨計稅降低稅負;
  三是企業分立使適用累進稅率的納稅主體分化成兩個或多個適用低稅率的納稅主體,稅負自然降低;
  四是企業分立可以增加一道流通環節,有利于流轉稅抵扣及轉讓定價策略的運用。
  節稅案例:
  上海D公司是一家小型制藥企業,屬增值稅一般納稅人,除生產常規藥品外,還從事免稅避孕藥品的生產經營。該企業2008年共實現銷售額100萬元(不含稅),企業購進生產用料的進項稅額為10萬元;2008年企業應納稅所得額為13萬元。經過內部大概核算,其中免稅藥品的銷售額為30萬元,免稅藥品應納稅所得額為2.94萬元。因為財務管理和生產工藝等原因,未能準確劃分增值稅應稅項目和免稅項目的進項稅額以及銷售額,因此,本來應免稅的藥品一并繳納了增值稅。
企業分立的合理避稅策略分析
  繳納的稅款計算如下:
  應納增值稅額=100×17%-10=7(萬元),
  應納企業所得稅=13×25%=3.25(萬元),
  應納增值稅和所得稅額合計為10.25萬元。
  稅安籌籌劃方案如下:
  企業應將生產避孕藥品的部門分離出來設立獨立企業。從增值稅角度分析,M企業生產經營的避孕藥品屬于增值稅免稅項目,在企業分立前往往會因為未獨立核算等問題而一并征收增值稅,沒有享受到應有的稅收優惠,這對于企業來講是不利的。
  當免稅藥品的生產部門分立為獨立的企業后,實行獨立核算,這樣免稅產品便不用再因“無法單獨核算”而繳納增值稅了。
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