有限責任公司,多數都是由幾個股東組成的。股東之間經常也會出現一些分分合合的事情,所以實務中就經常出現部分股東退股的情形。下面,稅安籌小編為您介紹。
 ?。ㄒ唬┱咭罁?br />   《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第34號)第五條規定:
  "投資企業從被投資企業撤回或減少投資,其取得的資產中,相當于初始出資的部分,應確認為投資收回;相當于被投資企業累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分,應確認為股息所得;其余部分確認為投資資產轉讓所得。
  被投資企業發生的經營虧損,由被投資企業按規定結轉彌補;投資企業不得調整減低其投資成本,也不得將其確認為投資損失。"
  根據上述政策得知,法人股東減資或撤資收回的資產一共分為三個部分:一部分是投資成本的收回,一部分是收回的股息所得,另一部分是投資資產轉讓所得。
  因為根據《中華人民共和國企業所得稅法》(主席令第六十四號)第二十六條第二款規定;"符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益為免稅收入,免征企業所得稅。"所以,法人股東減資或撤資收回的股息所得免征企業所得稅,其中只有第三部分投資資產轉讓所得才需要繳納企業所得稅款。
上海法人股東退股的財稅怎么處理?
 ?。ǘ崉瞻咐?br />   退股的法人股東的財稅處理
  【案例-1】A公司注冊資本和實收資本均為1000萬元,法人股東B企業擁有A公司30%的股權。在2020年9月與A公司全體股東協商同意,B公司退股。截至B企業退股前,A企業當期未分配利潤、盈余公積為500萬元,經股東會決議A公司向法人股東B公司支付600萬元,假定用貨幣資金支付撤資款。
  問題:B公司退股的財稅處理解析:
 ?。?)B公司的企業所得稅處理B企業撤資收回的款項共分為三大部分:a.確認投資成本收回,即初始投資為1000*30%=300(萬元),沖減股權投資的計稅基礎。b.確認投資資產轉讓所得,即600-300-150=150(萬元),應計入企業所得稅的應稅收入。上述兩項,在年度企業所得稅申報時,應按規定填報《A105030投資收益納稅調整明細表》c.確認收回的股息所得,即500*30%=150(萬元),享受免稅政策。在年度企業所得稅申報時,應按規定填報《A107010免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表》的"(二)符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業所得稅"欄。
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